5 DIN A4 Seiten

Ferdinand Ballof

Die erweiterte Kürzung der Gewerbesteuer bei Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Sätze 1 bis 3 GewStG)

Voraussetzungen für die Kürzung und aktuelle Rechtsprechung

Eine GmbH – auch eine vermögensverwaltende GmbH – ist aufgrund ihrer Rechtsform immer gewerblich tätig und unterliegt der Gewerbesteuer. Jedoch enthält das Gewerbesteuergesetz (GewStG) hiervon Ausnahmen. So können nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG reine Grundstücksgesellschaften eine vollständige Entlastung von der Gewerbesteuer erreichen. Zudem wurde durch das Wachstumschancengesetz die Unschädlichkeitsgrenze in § 9 Nr. 1 Satz 3 GewStG von 10% auf 20% erhöht. Der Beitrag erläutert die gewerbesteuerlichen Kürzungen von betrieblichem Grundbesitz und zeigt entsprechende gewerbesteuerliche Gestaltungen auf.

Überblick:

1. Ausgangslage
2. Die Voraussetzungen des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG
• Antragserfordernis
• Begünstigte Unternehmen
- Fallstrick: Unterjähriger Verkauf 
- Fallstrick: Betriebsvorrichtung 
- Fallstrick: Grundstücke im Dienste eines Gesellschafters 
3. Zulässige Tätigkeiten
4. Fazit Unmittelbare Vertragsbeziehungen mit Mietern 
5. Neuere Rechtsprechung
• Grundstück im Dienst eines Gesellschafters
• Betriebsverpachtung als gewerbliche Tätigkeit
• Unterhalt zweier zinsloser Bankkonten
• Rampen und Rolltore keine kürzungsschädlichen Betriebsvorrichtungen
• Kapitalistische Betriebsaufspaltung
•  Kürzungsschädliche Auslandstätigkeit
• Mitvermietung von Druckluftanlagen
• Keine erweiterte Kürzung des Gewerbeertrags einer Komplementär-GmbH bei fehlender Vermögensbeteiligung an einer Zebragesellschaft
6. Fazit