Die vermögensverwaltende Grundbesitz-GmbH
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Dr. Deniz Hoffmann/Anna K. Kiefer
Die vermögensverwaltende Grundbesitz-GmbH
Vorteile und Risiken bei einer gewerbesteuerfreien Immobilien-GmbH
Die sogenannte vermögensverwaltende GmbH, die ausschließlich eigenen Grundbesitz hält und verwaltet, bietet bei korrekter Ausgestaltung wegen der erweiterten Gewerbesteuerkürzung nach § 9 Satz 1 Nr. 2 Gewerbesteuergesetz den ertragsteuerlichen Vorteil der geringeren Besteuerung mit nur 15,825% ihrer Einkünfte. Der Beitrag zeigt, dass dabei einige Klippen zu umschiffen sind, um den Vorteil der Gewerbesteuerfreiheit zu erreichen und zu sichern.
Überblick:
1. Ausgangspunkt – unterschiedliche Besteuerung bei GmbH und Personengesellschaft
2. Die Gewerbesteuerfreiheit der Grundbesitz-GmbH
• Hintergrund der Steuerfreiheit
• Betriebsvorrichtungen
• Zeitlicher Faktor
• Gewerbliche Nebentätigkeiten
• Ausschlusstatbestand, § 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1 Gewerbesteuergesetz
3. Weitere Gewinnoptimierungspotenziale und Abzugspositionen
• GmbH-Geschäftsführergehalt
• Schuldzinsen bei Fremdfinanzierung
• Abschreibungspotenziale – AfA-Sätze
4. Liquiditätsvorteil der Grundbesitz-GmbH
5. Immobilien-GmbH in der Holdingstruktur
6. Risiken und Nachteile der Immobilien-GmbH
7. Fazit