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Dr. Hagen Prühs

Geschenke einer GmbH an ihre Geschäftspartner

Steuerrechtliche Hürden auf dem Weg zum Betriebsausgabenabzug und wie sie umgangen werden können

Geschenke an Geschäftspartner zur Erhaltung und Vertiefung einer Geschäftsbeziehung sind im Wirtschaftsleben üblich. Um diese Beziehungen zu unterstützen, hat der Gesetzgeber im Wachstumschancengesetz die Freigrenze für den Betriebsausgabenabzug von Geschenken von 35 € auf 50 € hinaufgesetzt. Doch um sich den Betriebsausgabenabzug für Geschenke zu sichern, sind eine Reihe von Hürden zu nehmen, deren Überwindung im Einzelfall schwierig sein kann. Es gibt allerdings auch einen Weg zum unbegrenzten Betriebsausgabenabzug für Geschenke, der frei von den gesetzlichen Hürden ist.

Überblick:

1. Was ist ein Geschenk im steuerlichen Sinn? 
2. Die Hürden auf dem Weg zum Betriebsausgabenabzug 
• Hürde 1: Die Einhaltung der Freigrenze von 50 € 
• Hürde 2: Die Aufzeichnungspflicht 
• Hürde 3: Wegfall des Vorsteuerabzugs bei Überschreiten der Freigrenze 
• Hürde 4: Versteuerung des Geschenks durch den Empfänger bzw. pauschale Besteuerung durch die GmbH 
3. Sicherung des unbegrenzten Betriebsausgabenabzugs unter Umgehung sämtlicher Hürden